Ma Stock Options

Resolução de carta 82-110: opções de ações de incentivo 22 de novembro de 1982 Você indaga o tratamento do imposto de renda de Massachusetts sobre opções de ações de empregados que, para fins federais, se qualificam como Opções de Ações Incentivas. Leis gerais de Massachusetts Capítulo 62, seção 2, prevê que a renda bruta de Massachusetts é renda bruta federal com certas modificações. Massachusetts determina o rendimento bruto federal de acordo com o Código da Receita Federal, conforme alterado em 6 de novembro de 1978 e vigente no ano tributável (quatorze). (M. G.L. c. 62, s. 1 (c)). A renda bruta de Massachusetts é dividida em renda tributável da Parte A, que é tributada à taxa de 10, e a receita tributável da Parte B, que é tributada à taxa de 5. A receita da Parte A é composta por dividendos, ganho de capital líquido e juros diferentes de Juros sobre depósitos de poupança em instituições bancárias em Massachusetts. A renda da parte B é toda outra receita sujeita a tributação. De acordo com a Seção 421 (a) do Código de 1978, um funcionário não reconhece o rendimento na concessão ou exercício de uma opção de compra de ações qualificada se o período de detenção e os requisitos de definição da Seção 422 forem cumpridos. Após a alienação de ações adquiridas através do exercício da opção e mantida por mais de três anos, o valor realizado na venda, menos o preço da opção é tributado como ganho de capital de longo prazo. O preço da opção significa o preço ao qual a ação sujeita à opção é comprada. Se o estoque adquirido sob uma opção de compra de ações qualificada for vendido no prazo de três anos após a aquisição, a seção 421 (b) do Código de 1978 controla o tratamento de imposto de renda da transação. O excesso do valor justo de mercado da ação na data em que a opção foi exercida sobre o valor pago pela ação é tributado como compensação no momento em que o estoque é vendido. Qualquer lucro adicional é tributado como ganho de capital. (U. S. Treas. Reg. Ss. 1.421-8 (b), 1.422-1 (b)). A seção 422, que regula o tratamento das opções de compra de ações qualificadas, aplica-se às opções outorgadas após 31 de dezembro de 1963 e antes de 21 de maio de 1976 e às opções concedidas após 20 de maio de 1976, sob planos existentes antes de 21 de maio de 1976, se exercidos antes de maio 21, 1981. A seção 83 do Código de 1978 regula a tributação dos bens transferidos para um empregado em conexão com a prestação de serviços. Nos termos da Seção 83, que geralmente rege o tratamento das opções de compra de ações não qualificadas, uma opção que não possui um valor justo de mercado facilmente verificado quando concedido é tributada como compensação no momento em que a opção é exercida. O valor tributável é a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data em que a opção é exercida e o valor pago pela ação. Se uma opção tiver um valor facilmente determinável quando concedida, a diferença entre o valor justo de mercado da opção quando concedida eo valor pago pela opção é tratada como compensação no exercício da opção e não é reconhecido nenhum resultado no exercício de a opção. A base de dados de um funcionário no estoque adquirido através do exercício de uma opção de compra de ações não qualificada é a soma do valor pago pela ação e o valor do resultado realizado pelo empregado no exercício ou recebimento da opção. Com a venda do estoque do empregado, qualquer valorização adicional é o ganho de capital. A seção 422A, que foi adicionada ao Código de Receita Federal pela Seção 251 (a) da Lei do Imposto de Recuperação Econômica de 1981 (quotERTAquot), define uma Opção de Ação Incentiva (quotISOquot) como uma opção concedida a um indivíduo por qualquer motivo relacionado a sua Emprego por uma empresa. Um empregado não é tributado quando é concedido ou exerce um ISO. Quando o estoque recebido no exercício da opção e mantido pelo período requerido, um ano, é vendido, o funcionário percebe o lucro do ganho de capital. A seção 422A aplica-se às opções concedidas após 31 de dezembro de 1980. A seção 422A também se aplica a opções originalmente concedidas após 31 de dezembro de 1975 e exercidas em ou após ou em circulação em 1º de janeiro de 1981, se a empresa que concede a opção optar por ter esta seção se aplica ao opção. Você solicita sentenças sobre o tratamento tributário de Massachusetts sobre opções de ações nas seguintes situações. 1. Um funcionário exerceu uma opção de compra de ações antes de 21 de maio de 1981, que foi originalmente concedida como uma opção de compra de ações qualificada de acordo com a Seção 422 do IRC. Após o exercício da opção e antes da venda da ação, o empregador optou por tratar a opção como ISO de acordo com as regras de transição da seção 251 (c) da ERTA. O empregado vende as ações da ISO um ano a partir da data de exercício e dois anos a partir da data da concessão. Para fins federais, as opções são ISO39s. Conclui-se que o empregado não tem renda tributável para fins do imposto de renda de Massachusetts no momento da concessão ou exercício da opção. Após a alienação do estoque antes do termo do período de detenção na Seção 422 do Código de 1978, a diferença entre o valor pago pela ação e seu valor justo de mercado na data em que a opção foi exercida é a receita tributável da Parte B no ano De disposição. A base do empregado no estoque vendido é aumentada pelo valor da receita da Parte B reconhecida. Os valores recebidos em excesso são a receita da Parte A. 2. Os mesmos fatos que (1), exceto que as ações da ISO são vendidas mais de três anos a partir da data do exercício, atendendo assim ao período de detenção exigido da seção 422 (a) (1) do IRC. Conclui-se que o empregado exerceu uma opção de compra de ações qualificada de acordo com a Seção 422 do Código de 1978. Ele não tem renda tributável no momento da concessão ou exercício da opção. Após a venda das ações do funcionário, a diferença entre o valor realizado na venda e o valor pago pela ação é uma receita da Parte A. 3. Um empregado é concedido um ISO em 1982 sob um novo plano de opções que satisfaça todas as condições da seção 422A do IRC. O empregado exerce a opção em 1982. As ações são vendidas em 1984, atendendo aos requisitos de retenção para ISO39s. 4. Um empregado recebeu uma opção de compra de ações em 1980 sob um plano não qualificado. Antes do exercício, o plano e as opções foram alteradas de acordo com as regras de transição da seção 251 (c) da ERTA e uma eleição ISO válida foi feita pelo empregador. Os ISO39s foram exercidos em 1982 e o estoque foi vendido pelo empregado em 1984, atendendo ao requisito de período de retenção ISO. Com relação a (3) e (4), regem-se que os empregados exerceram opções de ações não qualificadas. Se as opções tivessem valores de mercado justo facilmente determináveis ​​quando outorgadas, a diferença entre o valor da opção quando concedida e o valor pago pela opção é a receita da Parte B no exercício concedido. Se as opções não possuíssem valores justos de mercado facilmente verificados quando concedidas, a diferença entre o valor da ação na data em que a opção é exercida e o valor pago pela ação são parte B no exercício exercido. A base do empregado no estoque adquirido através do exercício da opção é a soma do montante pago pelo estoque e o valor da parte B recebido pelo empregado no recibo ou exercício da opção. Após a venda do estoque, a diferença entre o valor realizado na venda e a base é uma receita ou perda da Parte A. Muito verdadeiramente seu, sL. Joyce Hampers L. Joyce Hampers Comissária de RevenueOptions Basics Tutorial Atualmente, muitas carteiras de investidores incluem investimentos como fundos mútuos. ações e títulos. Mas a variedade de valores mobiliários que você possui à sua disposição não termina. Outro tipo de segurança, chamada de opção, apresenta um mundo de oportunidades para investidores sofisticados. O poder das opções reside na sua versatilidade. Eles permitem que você adapte ou ajuste sua posição de acordo com qualquer situação que surgir. As opções podem ser tão especulativas quanto conservadoras como você deseja. Isso significa que você pode fazer tudo, desde proteger uma posição de uma queda para apostas abertas sobre o movimento de um mercado ou índice. 13 Essa versatilidade, no entanto, não vem sem seus custos. As opções são títulos complexos e podem ser extremamente arriscadas. É por isso que, ao negociar opções, você verá um aviso legal como o seguinte: 13 As opções envolvem riscos e não são adequadas para todos. A negociação de opções pode ser de natureza especulativa e suportar um risco substancial de perda. Apenas investe com capital de risco. 13 Apesar do que alguém lhe disser, a negociação de opções envolve risco, especialmente se você não sabe o que está fazendo. Por causa disso, muitas pessoas sugerem que você se afaste das opções e esqueça sua existência. 13 Por outro lado, ignorar qualquer tipo de investimento coloca você em uma posição fraca. Talvez a natureza especulativa das opções não se ajuste ao seu estilo. Não há problema - então não especule nas opções. Mas, antes de decidir não investir em opções, você deve entendê-las. Não aprender como as opções funcionam é tão perigoso como saltar diretamente: sem saber sobre opções, você não perderia apenas ter outro item em sua caixa de ferramentas de investimento, mas também perderia informações sobre o funcionamento de algumas das maiores corporações mundiais. Quer se trate de proteger o risco de transações cambiais ou de garantir a propriedade dos empregados sob a forma de opções de compra de ações, a maioria dos nacionais multinacionais usa opções de alguma forma. 13 Este tutorial irá apresentá-lo aos fundamentos das opções. Tenha em mente que a maioria dos comerciantes de opções tem muitos anos de experiência, então não espere ser um especialista imediatamente após ler este tutorial. Se você não está familiarizado com o funcionamento do mercado de ações, confira o tutorial do Stock Basics. Uma compreensão completa do risco é essencial no comércio de opções. Então, é conhecer os fatores que afetam o preço da opção. Investir no Google (GOOG) geralmente exige que você pague o preço da ação multiplicado pelo número de ações compradas. Uma alternativa usando menor capital envolve o uso de opções. Saiba mais sobre opções de estoque, incluindo algumas terminologia básica e a fonte de lucros. Aprender a entender o idioma das cadeias de opções irá ajudá-lo a se tornar um comerciante mais informado. Se você quiser usar a alavancagem para sua vantagem, você deve saber quantos contratos comprar. Um bom lugar para começar com as opções é escrever esses contratos contra compartilhamentos que você já possui. As opções de índice são menos voláteis e mais líquidas que as opções normais. Compreenda como trocar opções de índice com esta simples introdução. Há momentos em que um investidor não deve exercer uma opção. Descubra quando segurar e quando dobrar. Perguntas freqüentes A depreciação pode ser usada como uma despesa dedutível de impostos para reduzir os custos tributários, reforçando o fluxo de caixa. Saiba como Warren Buffett se tornou tão bem sucedido através da participação em múltiplas escolas de prestígio e suas experiências do mundo real. O Instituto CFA permite a um indivíduo uma quantidade ilimitada de tentativas em cada exame. Embora você possa tentar o exame. Conheça os salários médios dos analistas do mercado de ações nos EUA e diferentes fatores que afetam salários e níveis globais. Perguntas freqüentes A depreciação pode ser usada como uma despesa dedutível de impostos para reduzir os custos tributários, reforçando o fluxo de caixa. Saiba como Warren Buffett se tornou tão bem sucedido através da participação em múltiplas escolas de prestígio e suas experiências do mundo real. O Instituto CFA permite a um indivíduo uma quantidade ilimitada de tentativas em cada exame. Embora você possa tentar o exame. Conheça os salários médios dos analistas do mercado de ações nos EUA e diferentes fatores que afetam salários e níveis globais.